2023年会计 套期保值模板

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2012年1月1日，甲公司预期在2012年6月30日将销售一批商品a，数量为100 000吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，甲公司于2012年1月1日与某金融机构签订了一项衍生工具合同b，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。衍生工具b的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，并且衍生工具b的结算日和预期商品销售日均为2012年6月30日。?

2012年1月1日，衍生工具b的公允价值为零，商品的预期销售价格为1 100 000元。2012年6月30日，衍生工具b的公允价值上涨了25 000元，预期销售价格下降了25 000元。当日，b公司将商品a出售，并将衍生工具b结算。?

甲公司采用比率分析法评价套期有效性，即通过比较衍生工具b和商品a预期销售价格变动评价套期有效性。甲公司预期该套期完全有效。

假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素，甲公司的账务处理如下(单位：元)：?

(1)2012年1月1日，甲公司不做账务处理。?

(2)2012年6月30日?

借：套期工具——衍生工具b25 000?

贷：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)25 000?

(确认衍生工具的公允价值变动)?

借：应收账款或银行存款1 075 000?

贷：主营业务收入1 075 000?

(确认商品a的销售)?

借：银行存款25 000?

货：套期工具——衍生工具b25 000?

(确认衍生工具b的结算)?

借：资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)25 000?

贷：主营业务收入25 000?

(确认将原计入资本公积的衍生工具公允价值变动转出，调整销售收入)

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