审计感悟论文（通用15篇）

审计可以提高企业的透明度和信任度，吸引更多的投资者。以下是一些关于企业财务报表分析的案例和方法，供大家学习和了解。

审计论文

并对被审计企业的会计报表中反映的会计信息做出公正、客观的评价，综合审计工作的各种信息形成审计报告、对被审计企业出具审计意见和决定。

企业财务审计的最终目的在于评价企业发展的各种数据，从而反映企业真实的经营状况，对于及时发现企业的违法违规行为，监控企业健康发展具有重要意义。

(二)财务审计工作的重要地位。

宪法赋予财务审计特殊的权利，使它可以帮助政府进行宏观调控，监督和约束企业行为，从而维护企业的健康发展，提高企业的经济效益，从某种程度上说，财务审计工作也对人民大众负责，间接的维护了广大消费者的合法权益。

财务审计企业工作具有明显的独立性，可以行使法律赋予的权利对企业财务工作进行专业的监督。

二、企业财务审计中存在的问题。

(一)企业财务审计人员职业能力有限。

目前专业的财务审计人员在我国大部分企业中较少,直接参与财务审计的人员大多在财务部门身兼数职，对专业的财务审计工作缺少理论知识基础和实际操作经验，很难保证其专业性和科学性，职业能力有限。

同时由于企业对财务审计的重视程度欠缺,导致财务人员无法接受的专业培训和学习，因此造成审计工作与企业经济发展的不同步，制约企业的健康发展。

(二)企业财务审计的特征不明显、独立性受限。

独立性是保证企业财务审计的顺利开展的首先条件,但是由于当前大部分企业的财务审计部门都在企业内部设立,企业财务审计部门无法独立的尽心工作。

因为企业管理层领导审计工作的进行，财务审计工作受限，无法严密的开展，对企业财务管理非常不利。

(三)企业财务审计的执行力度不够。

同样是由于财务审计部门缺乏独立性，导致了企业财务审计的执行力的降低。

很多企业忽视了财务审计的重要地位，只是在审计出现问题后，才进行财务审计，没有发挥审计工作对经营活动的预警作用。

三、完善企业财务审计工作的有关策略。

(一)提高财务审计队伍的整体素质。

拥有优秀专业技能的财务审计人员是一切财务审计工作的基础，企业要从培养优秀人才做起，奠定审计工作的坚实基础。

企业要全面提高财务审计人员的综合素质，打造一支良好财务审计队伍。

企业对财务工作人员的`选拔和考核都要严格执行，合理的安排每一个岗位的人员。

企业要重视专业人才、专业素质对审计工作的重要作用，从人才选择开始,考核选拔高素质、高能力的专业性的人才，坚决杜绝“托关系”的行为。

审计人员进入企业后,企业要求所有审计人员树立对财务审计工作正确的认知和理解,培养审计人员的责任感，同时定期举办财务审计的相关培训、讲座和调研,让审计人员接受先进的审计理念和手段，并运用到企业财务审计中去。

(二)保证财务审计部门的独立性。

要想使财务审计充分发挥监督、评价的职能,企业必须设立独立的财务审计部门，实现财务审计部门不受干扰的独立工作。

每个企业要根据市场经济的变化和企业自身的发展状况,不断加强财务管理，为公司建立完善的产权机制,同时要求财务审计工作仅对董事会监理负责,负责财务管理的领导不得干涉。

从而真正提高财务审计部门在企业内的地位，维护其权威性,保证其独立性从而改，改善当前大部分企业的财务审计工作状态。

(三)实现企业的财务审计工作信息化办公。

随着网络时代的到来，信息化的办公模式被企业所接受，但是财务审计工作还没有完全改变传统的办公方法，急需进行信息化的改革。

企业应该为信息化技术引入财务审计工作搭建起平台，选择合适的软件，使财务部门形成完整的信息系统，加强对各项信息的管理，从而使企业财务审计的机构更加健全,充分发挥财务审计的功能。

四、结束语。

未来企业财务审计要承担起这些责任，肩负起监督和评价企业经营生产活动的使命，引领企业在新的市场形势下，实现更好的发展。

审计论文提纲

审计学相关的论文提纲的书写有时是一篇论文的点睛之笔，以下是小编整理的审计论文提纲，欢迎参考阅读！

abstract。

第一节选题背景及研究意义。

一、选题背景。

二、研究意义。

第二节国内外研究综述。

一、国外研究综述。

二、国内研究综述。

三、文献述评。

第三节研究内容及研究方法。

一、研究内容。

二、研究方法。

第四节本文的创新点。

第一章概念界定与理论基础。

第一节财政绩效。

一、狭义财政与广义财政。

二、财政绩效与政府绩效。

第二节主张“重塑政府”的新公共管理理论。

第三节资产负债管理相关理论。

一、资本结构理论。

二、现代资产组合理论。

三、资产负债综合管理理论。

第四节体现政府与纳税人关系的委托代理理论。

第五节理论应用。

第二章财政绩效：从传统流量观到资产负债存量观。

第一节传统的流量视角。

一、财政体制是形成流量观的根本。

二、流量观下的财政绩效：财政支出绩效。

三、财政绩效传统流量观的角度单一化。

第二节从资产负债存量进行财政绩效评价的客观要求。

一、资产负债存量管理是财政管理的内在要求。

二、财政风险预警要求存量信息。

三、各国政府对财政存量信息的重视与改革。

第三节从资产负债角度进行财政绩效评价的机理。

一、驱动目标设定。

二、过程机制：投入产出思想为导向，效率与效果评价相结合。

第三章财政绩效评价基础：基于流动性的政府资产负债表构建。

第一节政府资产。

一、资产与资本、资金与财产。

二、我国政府资产范畴。

三、我国政府资产构成要素。

四、我国政府资产规模评估的方法。

第二节政府负债及净资产。

一、政府融资。

二、中央政府债务。

三、我国地方政府债务。

四、政府净资产。

第三节基于流动性的政府资产负债表构建。

一、构建依据：基于流动性的考虑。

二、构建框架。

第四章政府财政绩效的效果评价：资产负债表法。

第一节资产负债表方法。

一、企业的财务分析。

二、资产负债表法在政府财政中的运用。

第二节中央政府财政绩效效果评价。

一、基于流动性的中央政府资产负债表编制。

二、2019—2019年中央政府资产负债表分析。

第三节地方政府财政绩效效果评价。

一、基于流动性的地方政府资产负债表。

二、地方政府资产负债表分析。

第五章政府财政绩效的效率评价：投入产出法。

第一节投入产出经济学发展演变。

一、重农学派：魁奈与《经济表》。

二、洛桑学派：瓦尔拉斯的一般均衡理论。

三、瓦尔拉斯思想的进一步发展：里昂惕夫的投入产出思想。

第二节投入产出效率分析。

一、dea数据包络法。

二、b2c模型。

第三节我国地方政府财政绩效效率评。

一、指标选取。

二、实证分析。

三、投影原理下对dea无效的分析。

第六章提高财政绩效水平，优化资产负债表结构。

第一节流量观与存量观下对政府财政绩效的不同应用。

第二节国有企业改革：优化政府资产负债表结构。

第三节存量债务置换：形成与存量财政绩效挂钩的机制。

第四节政府资产负债表重构：考虑“纳税人权益”

结语。

参考文献。

附录(如本篇论文有附录，需要添加上)。

后记。

联网审计论文

今年，xx县审计局在积极按省审计厅“三转”要求在地税联网中积极整合审计人力资源，在审计组织方式、审计思路、审计方法上进行了全新的尝试和探索，收到了良好效果。

一、取得的主要成效。

（一）锻炼了审计队伍，提升了人员综合素质。

在审计力量组织上采取打破专业界限、股室界限，整合审计力量共同参与地税审计的模式，让更多的审计人员学习了税收政策，了解了地税审计的内容，掌握了地税审计的技术方法，从而提高了审计人员的综合素质，为培养审计复合型人才起到有力的助推作用。

（二）提高了审计质量，审视了税收征管。

通过运用地税联网审计系统，对地税征管系统数据和外部数据的综合分析比对，更加精确地定位了地税征管过程中的少征、漏征、不规范退税、政策执行不严格等疑点，让延伸审计调查更加有的放矢、深入到位，更加有效地揭示了地税征管过程中存在的核心问题，提高了审计质量。

（三）提高了审计效率，节约了现场审计时间。

通过运用地税联网审计系统，对海量数据进行筛选、分析，完成了人工比对不可能完成的工作，让审计人员把更多的精力投入到疑点调查核实和其他线索挖掘中，真正达到了事半功倍的效果。

二、存在的主要不足及建议意见。

（一）审计分析模块有待优化。

在运用审计分析模块的过程中，还存在未能将税法的规定和计算机语句进行有机结合的情况，审计思路也有不完善的地方，需要进行进一步分析，设置相应条件，尽量做到疑点更加精准。

（二）审计疑点可综合后下发。

本次的.审计疑点是分批次下发，审计组也是分批次调查，存在一户企业多个疑点，审计组需多次调查同一单位或企业的情况，这既加大了审计工作量，也易造成被审计单位不理解。为此建议对所有审计疑点进行汇总综合分析后，确定需要延伸调查的重点企业，再开展延伸调查工作。

（三）审计疑点调查可由地税部门协助核实。

审计疑点批次多、数量大，在有限的时间段现有的审计力量不可能全部调查核实到位，建议可采取先由地税部门初步核实，审计组再确定重点开展延伸审计调查的方式，这样既能全面掌握所有疑点的情况，又能有侧重的开展调查，保障重大疑点不遗漏。

（四）计算机审计人员培训有待加强。

基层审计机关计算机审计力量本身就比较薄弱，能将税法的规定与计算机语句编写结合的人才更少，要保障地税联网审计系统在基层审计机关的有效运用，需要进一步加强对计算机分析人员的业务培训，提高数据分析水平。

（五）审计所需数据有待规范。

通过本次审计发现，地税征管系统数据、房产登记数据、国土登记信息数据、社保信息等数据都不够完整、准确和规范。因此即使有审计思路，但由于数据中关键字段的缺失也分析不出审计疑点。在信息化审计条件下，没有完整、真实的数据，再有效的审计思路和方法也难以推进，因此，规范被审计单位的数据是实现数字化审计的前提。

（六）组织方式还需进一步优化。

本次审计打破了股室界限，部分审计人员还习惯于原有股室审计业务、人员合作，在组织分工上，对审计人员业务素质，组织协调能力等考虑还不够，审计力量还没有全面整合，部分审计人员由财务审计向大量业务疑点核实，思路转变还不够，积极性还不高，工作还有许多不适应，因此，组织方式还需进一步优化，分工还需进一步细化，考虑人员综合素质，调动审计人员积极性方面还不够充分。

联网审计论文

随着企业规模的扩大和内部审计职能的发展，传统的内部现场审计方式遭遇挑战，其缺点也日益突出；为了在保证质量的前提下尽最大限度地节约审计成本，联网审计应运而生。本文在分析了联网审计涵义的基础上，进一步探讨了联网审计的特征、意义，深入研究了联网审计的利弊。

随着全球经济一体化进程的加快以及现代企业对内部审计要求的日益提高，特别是电子商务时代的来临，内部审计传统的审计手段、审计方法等都遭遇了前所未有的挑战。传统的内部审计以现场审计为其主要形式。在现场审计环境下，审计的优点在于任务明确、目标具体，但也有着其根本性的缺点：成本较高、人员分散、时间紧迫。根据经济活动的成本-效益原则，内部审计工作也应在以提升审计质量为前提的情况下最大限度地节约审计成本、提高审计效率。为了适应这一要求，联网审计作为新兴的审计方式应运而生。

联网审计，是内部审计机构或人员通过计算机远程访问、调用被审计单位的财务会计资料、业务数据资料及其所反映的经济活动，按照一定的程序，利用辅助审计工具实时检查和评价相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性以及内部控制的健全性、有效性，帮助企业加强风险管理，增加组织价值，从而实现组织目标的独立性经济监督和评价活动。本文主要研究现代信息系统环境下的网上报送联网审计。

联网审计既区别于传统的现场审计，也区别于计算机辅助审计。传统的内部审计以现场审计为主要形式，在现场审计环境下，审计的优点在于任务明确、目标具体，但也有着其根本性的缺点：成本较高、人员分散、时间紧迫；而联网审计通过计算机等非现场的方式采集资料数据并加以分析，不仅降低了审计成本，而且便于更有效地整合审计资源，突出数据分析、风险管理的作用，更重要的是能对被审计单位建立实时的监控系统，解决了现场审计事前对风险预警力不从心的状况，强化了审计管理的作用，增强了审计的时效性，从而最终实现事前、事中和事后的全过程审计。因此，它既克服了传统的现场审计中人员分散、审计资源利用效率不高的缺点，也区别于只注重审计方式、不注重过程审计的计算机辅助审计。它是在风险导向审计和审计信息化环境下发展的必然要求，可以帮助审计机构和人员在提高审计质量的基础上降低审计成本、有效地规避审计风险，从而达到提高企业管理效率的目的。

1.时效性。联网审计通过计算机网络相关的数据传输及相应的审计分析软件，能够对被审计单位建立实时的监控，解决了现场审计事前对风险预警力不从心的状况，强化了审计管理的作用，增强了审计的时效性。

2.过程性。联网审计的重要特点之一就是对所属单位的财务资料、业务信息可以进行全程的实时监控、跟踪，并通过相应的审计分析软件，及审计人员对异常信息的分析，对相关企业进行事前、事中、事后的全过程预警、排查、总结等工作。这一特性是在传统的现场审计及计算机辅助审计中无法体现的。

3.效率性：联网审计通过计算机等非现场的方式采集资料数据并加以分析，不仅降低了审计成本，而且便于更有效地整合审计资源，避免了现场审计人员分散、时间紧迫、成本较高的弊端，同时也增强了审计管理的作用。

联网审计通过远程的方式采集资料数据和观察业务流程，既解决了审计力量分散、审计效率不高的现状，也有利于解决公司规模扩大与加强管理协调之间的矛盾，从而真正实现总公司对下属基层单位的实时监控与审计，凸显了内部审计相对于其他两种审计方式的魅力之所在，必将成为电子商务时代下内部审计的常规及主要的手段。

同时，联网审计通过对采集数据的分析，利用专家的集体智慧，建立风险指标体系，能对风险点产生预警功能，从而有效地进行风险管理，达到防患于未然的目的，减少企业损失。

联网审计与现场审计相比，在多个方面发生了变化。但是，需要强调的一点是，因为在两种模式下，审计的主体、客体，审计的目标并没有本质变化，联网审计与传统的现场审计模式并不是对立的.概念，而是互相关联，互为补充的。本文从以下从几个方面对这两种审计模式进行比较。

较现场审计而言，联网审计在以下几个方面体现出优势。

1．提高资源利用效率。

联网审计的一个优势在于提高审计资源的利用效率。联网审计借助现代技术，实现远程的数据采集、审计取证、分析评价，在多个方面提高了审计资源的效率，降低审计成本。

（1）旅行的时间成本和经费成本，尤其在审计机构和被审计单位距离较远的情况下。在一般的审计项目中，驻地审计项目的成本中，相当一部分由差旅费用和时间组成。而联网审计模式下，审计组除了必要的现场调查和现场沟通外，可以大大减少审计人员差旅和驻地的时间与经费成本。

（2）减少调阅资料时间，审计人员可以远程获取主要审计资料，避免常规审计中依赖被审计单位提供数据，等待数据的时间。根据统计，一般审计项目中，审计人员等待调阅会计资料的时间大量占用审计人员的有效工作时间。联网审计模式下，主要的审计数据采集通过固定的审计数据采集接口来获得，审计人员通过审计数据接口获取数据，具有前所未有的主动性和灵活性。

（3）技术手段使审计查证的效率提高。现代联网审计的实施大量依靠信息技术。在被审计单位的业务复杂、经营规模不断扩大的情况下，信息技术提供了高效率的审计方法，如采用嵌入式审计模块(eam,embeddedauditmodule)技术，在被审计单位信息系统中内嵌入审计模块，可以对被审计单位经济活动进行实时的审计监督。采用通用或专用审计工具，能够高效而且可靠地对大量电子交易进行复查。

2.提升审计的独立性。

现场审计时，审计人员依赖被审计单位提供数据，提供数据的效率和质量影响到审计行为的实施效果。联网审计时，借助于审计数据采集接口，审计师具备更大的灵活性和行为的独立性。可以对审计事项进行更加自由的调查取证，形成审计意见。

此外，现场审计时，审计人员和被审计单位人员在工作全过程中接触，在涉及敏感问题时，难免会受到各方面的干扰，影响到审计人员的独立判断。而在联网审计模式下，审计人员与被审计单位人员处于物理上的不同地点，从环境上有利于审计人员的独立性。

3．强化审计时效性。

利用审计数据采集接口、远程审计取证的联网审计模式，使得对被审计单位的实时监控、持续监控和全过程监控成为可能，例如，采用嵌入式审计模块(eam,embeddedauditmodule)技术，在被审计单位信息系统中内嵌入审计模块，可以对被审计单位经济活动进行实时的审计监督。对于审计中发现的重要问题，可以及时通知管理当局，以避免损失的扩大化。而传统的审计一般都是在审计事项结束之后再进行审计，对过程无法控制，而且审计中发现的问题、造成的损失都造成既成损失。

4．提供宏观决策支持。

联网审计便于审计人员从整体的、宏观的角度进行分析，有助于开展效益和管理审计，这一点对于分支机构较多的大型机构尤为明显。由于大型机构分支机构分布在各地，财务或业务数据一般也分布在不同的地点。传统审计人员一般只能够对某一个分支机构进行审计，很难掌握整体情况。联网审计能够高效率取得所有分支机构最新的数据。根据这些数据，审计人员可对整个机构的运营情况进行审计，为管理层提供有价值的决策支持信息。

5．有利于改善项目管理。

传统审计模式下，审计组的成员经常分散在不同的工作地点，对于审计人员、进度和质量管理带来一定的难度。联网审计中，由于数据的集中获得，项目小组可以以集中在审计机构工作为主，便于审计机构对审计过程、审计进度控制。

此外，在复核阶段，相对于传统审计复核人员一般无法查阅审计资料，复核的质量很难保证，而在联网审计模式下复核人员也能够随时查阅审计资料，便于项目经理或审计部门管理层通过加强复核来保证审计质量。

与传统审计相比联网审计在多个方面发生了变化，这些变化也使联网审计带有了一定的局限性。

1．审计技术方法的局限性。

联网审计主要通过远程取证来完成审计，主要的审计取证工作通过计算机来完成。由于计算机的使用，引入了一些新的审计方法，如eam、通用审计软件(gas)等，这些审计技术方法能够有效的提高审计覆盖面、提高审计效率。但是，联网审计模式下，传统审计中的一些常用方法，如询问法，观察法、盘点法在联网审计中将不再适用。而这些方法在审计中的地位非常重要。因此，审计师应该慎重选择审计方法。

2.沟通形式发生变化。

传统审计过程中，审计人员与被审计单位有关人员的沟通是必不可少的，有经验的审计人员也能够从沟通交谈中发现审计线索。联网审计模式下，这种面对面的沟通将大大减少，取而代之的是电子邮件、电话等通讯手段。沟通形式的改变，对信息的交流效率和准确性带来了一定影响。审计师要慎重选择沟通方式，以及通过对信息交流结果的确认。

3．内部控制的被动依赖。

首先，审计基础数据需要内部控制来保证。联网审计模式下，审计的主要资料来源是从被审计单位信息系统采集的原始数据。而这些数据的真实性主要是依赖于被审计单位的内部控制。换言之，如果没有健全的内部控制制度来保证数据信息的真实性，那么审计师的工作都将建立虚假信息之上，带来极大的审计风险。

其次，对被审计单位内部控制的依赖是“被动依赖”。现场审计模式下，审计人员可以通过对被审计单位的内部控制进行测试，根据测试结果来依赖对内部控制的依赖程度。这种依赖可以称之为“主动依赖”。而在联网审计模式下，对内部控制的测试强度和频率很难得到保证。而实质性检查不可能达到穷尽所有业务的程度。因此，审计师不得不“被动依赖”被审计单位的内部控制制度。

4．技术复杂性增加。

现代联网审计主要是借助信息技术完成。为了保证审计过程的顺利完成，审计师对审计过程完成的各个环节。如数据采集、传输、分析，有足够的了解，审计师需要对网络、软件、硬件、数据库等方面有一定的掌握。这些技术因素往往超出传统审计人员的知识范围，需要对审计人员进行培训，补充知识。

审计论文

摘要：审计是对我国各级政府以及相关企事业单位进行经济监督和审查的活动，是保证我国经济健康发展的基础。审计机关的创新发展必须要以制度的完善为依靠，包括完善审计工作制度,加强审计工作的监管力度，保证审计人员队伍的建设等等。本文主要从目前审计机关存在的问题入手，具体探讨了审计机关制度完善的方式和策略。

关键词：审计机关；制度完善；问题；策略；创新发展。

审计工作是保证我国经济健康发展的基础，对国家的经济发展建设非常重要。因此，审计机关的工作质量对我国经济发展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相关的审计制度，促进审计机关的创新发展已经成为了社会重点关注的问题。对此，我们必须要正确认识目前审计工作中存在的问题，并找到可行之法来逐步完善审计工作制度，让审计工作更能充分发挥其应有的功能。

一、当前审计机关中存在的问题。

1、地方审计工作之作用未能发挥到最大。

近些年来，我国审计部门一直在不断的尝试发展和创新，审计工作改革的力度也越来越大，正是这些审计制度的改革暴露了我国地方审计工作中存在的不足，具体表现在以下几个方面：第一、我国地方的审计机关制度还不够完善，没有对审计人员和被审计人员形成应有的约束力；第二、受传统观念的影响，大多数审计参与人员对审计工作不够重视，没有端正自己的工作态度；第三、相关的政府部门也没有注重审计工作的落实，忽视了对审计机关的监督管理；第四、审计机关内部在工作的协调和分工上不够规范，直接影响了审计工作的有序开展。

2、审计工作缺少独立性。

目前审计工作严重缺乏独立性，导致了工作质量差、效率低等问题。首先，审计机关的费用落实难度较大。目前，我国政府部门未将审计机关与其他政府部门进行区别，一旦地方政府的财政吃紧，就会将资金先投入到那些紧要的工作部门中去，而审计工作中所需要的资金则会被挪用，最终会直接导致审计人员的工作热情下降，无法保证审计工作的质量和效率；其次，在人员的录用上，目前审计机关的人员录用仍然由相关政府部门管理，因此很容易出现非审计人员进入到审计部门担任重要审计职务的情况，这自然也就对审计工作的开展起到了不利的影响；第三，审计机关工作开展过程中存在着汇报难的情况。由于审计机关在进行工作汇报时，必须要先将审计报告上交到地方政府部门，而地方政府往往就会直接“内部消化”掉审计报告中的一些内容，导致审计结果不能及时被上级部门发现，审计问题也不能及时被解决。

3、审计工作的监管制度不够完善。

目前我国很多审计部门在开展审计工作时，都忽视了审计公告这项内容，导致我国民众无法及时了解审计部门的工作情况，相关部门也不能及时了解审计工作需求并给予协助。另外，在审计工作完成之后，由于各部门之间衔接不到位，经常会出现只调查不惩处的现象。这两种情况的出现都说明了我国审计工作监管制度不到位，审计工作的开展未能按照我国审计工作的要求有效进行，从而影响了审计工作的具体落实。

二、审计机关创新发展过程中制度完善的策略。

1、建立国家级的审计委员会。

我国的人大常委会是专门监督我国国家和地方政府工作落实情况的机构，因此可以在人大常委会中成立专门的审计委员会，让其直接监管我国审计工作的开展，这必然会推动我国审计机关工作的创新和发展，为制度的完善提供很大的帮助。

审计委员会的成立可以加强对审计工作开展的监督，也可以加强审计工作中的资金管理，保证审计工作的资金能够落实到位，让审计工作能够有序开展。另外，审计委员会也可以定期对审计机关的工作进行监督和指导，及时纠正审计工作中的不正当行为，并且追究相关人员的责任，以此来强化对审计机关的监管力度。

2、实行审计机关的垂直管理。

将审计机关融入到同级的政府部门中有利于审计工作开展过程中的部门协调，具有一定的合理性。但是，由于目前审计制度依然不够完善，这种方式容易在审计工作中出现包庇的情况，不利于审计工作的有序开展，也不利于我国审计工作的落实。

因此，审计机关创新发展可以从审计机关的管理入手，改变目前的管理模式，实施垂直管理方式，地方审计管理工作直接由国家委派管理人员负责，以此保证审计工作在开展过程中的独立性，防止出现审计部门包庇同级机关的情况，对我国资产进行有效的保护。同时，这种管理模式还有利于提升审计机关工作人员的工作积极性，对于提升审计工作质量也有着十分重要的作用。

3、健全审计机关的人事制度。

健全审计机关的人事制度包括人事任命和人事准入。从人事任命方面来看，在对审计部门中的相关人员进行职责的任免时必须要报告到上级审计机关，并在得到上级审计机关的明确指令之后才能够执行。在进行人事任命时，还要尽可能的减少同级政府部门之间的不良干预，尽可能的实现审计部门在人事任命工作中的独立性。

从人事准入机制方面来看，由于审计工作中对人员专业素养要求较高，所以在进行人员选拔时必须要制定专业的认证考试，保证人员专业水平能够达到审计工作的要求。对于已经任职的审计工作人员，仍需要根据他们自身的实际情况，结合不同的岗位需求来调整人员的工作岗位。

此外，审计机关还要定期开展人员培训，不断提升审计人员的专业素养，特别是领导层面的审计人员，更要不断加强他们工作业务方面的水平提升。同时还要定期对审计人员的工作能力进行考核，对未能通过考核的人员采取相应的措施。

4、完善审计工作的审计公告。

审计公告是我国公民对审计工作进行了解和监督的主要途径，也是审计工作开展的重要工作内容。在目前的审计工作中，要尽可能根据工作内容完善审计公告的'相关条款，对不符合审计工作开展的内容进行删除和修改。首先，要完善审计公告的工作步骤，落实审计公告工作；其次，针对特殊的审计工作内容，在进行审计公告时必须要明确公告中的内容，如果不能及时进行公告则需要承担相应法律责任。对于审计工作中不明确的条例要进行及时的补充，避免一些道德素养不足的人员利用相关条例的漏洞去谋求个人的利益。

5、完善审计工作的事后问责制度。

加强审计机关的制度创新还必须要完善审计工作的事后问责制度。一方面，要采用人大常委会的问责机制。具体来说就是在审计工作完成之后，相关责任人直接将审计工作中发现的问题向人大常委会进行汇报，以此落实人大常委会的监督职能，并保证对发现的违规问题及时进行纠正和约束。另一方面，要提升审计部门与其他相关部门的协调能力。在开展审计工作时，很多工作内容需要其他相关部门之间的配合，例如在对违法行为进行惩处时就必须要依靠我国的行政主管部门和纪律检查部门。也只有如此，才能保证审计机关工作内容的有效落实，不断提升审计工作质量。

总之，审计机关的创新发展必须要以制度的完善为依靠，包括完善审计工作制度，加强审计工作的监管力度，保证审计人员队伍的建设等等。这些措施对于改变我国审计工作现状必然会带来十分有利的影响，这也是我们在未来审计工作中所要关注的重点。

参考文献：

[1]焦跃华,别必爱.省直管县财政体制条件下审计组织方式研究[j].审计研究.2014(03)。

[2]张舰.在政府审计机关中应用知识管理的必要性研究[j].广东技术师范学院学报.(07)。

[3]刘景旺.新形势下国家审计的定位和发展方向[a].湖南省审计学会五届三次理事会首次理事论坛论文集[c].

审计报告论文

根据《中华人民共和国审计法》第××条的规定和《关于审计通知》（审通〔20xx〕号）的安排，派出审计组，自××年××月××日至××年××月××日，对（注：被审计单位法定全称，经济责任审计被审计人员姓名和职务）（以下简称）（注：审计。

通知书。

列明的审计内容）进行了审计（注：采用跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明），重点审计了等单位，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。审计工作得到了（注：被审计单位简称，经济责任审计被审计人员姓名和职务）等有关单位（和人员）的支持和配合，进展顺利。（注：被审计单位简称，经济责任审计被审计人员姓名）对其提供的会计资料和其他证明材料的真实性和完整性负责，责任是对此进行审计并出具审计报告。

（注：1.本部分主要表述被审计单位的背景信息，如被审计单位类型、组织结构；职责范围或经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；相关财政财务收支情况；适用的绩效评价标准；相关内部控制及信息系统情况等。

2.本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。

3.如果引用的数据未经审计核实，应当注明来源。）。

二、审计评价意见。

审计结果表明，。（注：根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的审计意见。）。

(注：1.本部分应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。

2.本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。

3.只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。

5.审计评价用语要准确、适度，以写实为主。)。

（注：被审计单位、经济责任审计被审计人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实描述）。

上述做法，不符合《中华人民共和国法》（注：法律法规、规范性文件全称，规范性文件全称的三要素必须齐全）第××条“（注：原文）”的规定。（注：问题定性及依据的法律法规和标准。引用法律和行政法规时，不必引用文号；引用规章时，其引用文号格式为“××年（注：部委规范简称）第号令”；引用规范性文件时，其引用文号应完整。）。

（注：经济责任审计报告，还应说明被审计人员对该问题的责任承担类型。）根据《中华人民共和国法》（注：法律法规、规范性文件全称，规范性文件全称的三要素必须齐全）第××条“（原文）”的规定，责令。（注：处理处罚意见及依据的法律法规和标准。引用法律和行政法规时，不必引用文号；引用规章时，其引用文号格式为“××年（注：部委规范简称）第号令”；引用规范性文件时，其引用文号应完整。）。

（注：核查社会审计机构相关审计报告发现的问题，应当在审计报告中一并反映。）。

（注：1.此部分反映的问题主要包括：审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的突出问题、内部控制和信息系统重大缺陷以及审计发现的不属于审计机关的职权处理处罚范围依法需要移送的问题，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位和经济责任审计被审计人员知悉的事项除外。

2.对相关问题的移送处理意见一般表述为“此问题（审计机关全称或者规范简称）已（将）移送××处理”。移送处理问题一般应单作一类。

3.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的，一般应表述违法违规事实、定性及依据、处理处罚意见及依据，或者移送处理意见；反映影响绩效的突出问题的，一般应表述事实、标准、原因、后果，以及改进意见；反映内部控制和信息系统重大缺陷的，一般应表述有关缺陷情况、后果及改进意见。

4.审计发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。如发现以前年度审计决定未执行的问题，一般列在当年查出的问题之后。

5.每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额。

6.在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。

7.处理处罚意见应尽可能具体、可落实。

8.对其他需要研究关注的问题，根据情况可以在本部分表述，或者另列一类“其他需要研究关注的问题”予以反映。）。

（注：审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。）。

针对审计发现的宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制以及具体问题，根据需要提出的改进建议）。

（注：1.围绕审计发现的主要问题，在简要分析原因的基础上，从政策、体制、制度和管理层面提出有针对性的建议。

2.审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致。

3.只针对审计发现的问题提出审计建议，特殊情况可简要概括问题后，提出有针对性的建议。

4.审计建议应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位整改。

日（注：根据项目具体情况确定，中央预算执行审计项目一般为60日）内，将整改情况书面报告（注：审计机关全称或者规范简称）。

本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。

（注：1.审计报告中各相关段落内容如涉密的，应在该段落后用括号标注密级，并按最高密级为整个报告定密。

2.经济责任审计、跟踪审计等对审计报告有特殊要求的，按照相关要求办理。）。

审计论文

[1]陈婉玲，《isaca信息系统审计准则及其启示》，审计研究，.

[2]王文芳，《网络审计问题及解决对策探讨》，现代商贸工业，.

[3]刘雷，《我国网络审计的现状及问题应对策略》，经营管理者，2010.

[4]汪玉国，《浅谈网络审计的风险及其防范中华审计》，中华审计，2006.

[5]林欢，《完善网络审计的几点看法》，财务与会计，.

审计职责论文

财政监督的作用不应该仅仅局限于发现问题的存在，而应该预防并阻止问题的产生，要从完善制度入手来提高财政监督的效率。并认为，财政监督是公共财政的内在要求，是财政管理体系的重要组成部分审计监督是一种具有独立性的经济监督活动，需要由专门机构和专职人员独立地进行。我国国家审计机关独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。为了保持独立性，审计机关和审计人员不行使被审计单位的管理职能，不从事被审计单位的任何业务。明确独立性从本质上说是十分重要的，首先，它表明审计监督的不可替代性；其次，审计监督也不可能代替其他经济监督。

如果把国家财政资金、财务资金和政府公共资金作为一个系统的话，财政监督是系统内部的自律行为，审计监督是系统外部的他律活动。虽然财政监督和审计监督在监督对象上具有相同性，但它们的监督主体却有内外之分，从不同的角度保证被监督对象的健康运行，使监督更加完整，更为有效。内部监督为自己的目标服务，使财政资金的管理效率更高，效果更好，同时遵循财政法规、财政政策，为外部监督提供良好的条件。但仅有内部监督是不够的，外部的监督更为客观，更能满足有关各方的需要，具有更高的权威性和公正性，外部的监督也更能促进内部监督的加强。财政内部监督和审计外部监督形成了监督的层次性，提高了监督的有效性。

财政监督和审计监督虽然都属于经济监督活动，但它们的目标和侧重点是不同的，财政监督侧重于从正面加以改善，审计监督侧重于从反面予以处罚。财政监督处于财政资金运行的内部，容易了解情况，发现问题，富有建设性。通过监督，把各单位经济活动和经营管理中存在的问题揭示出来，在进行处理的同时，更注重提出改进的意见，把有关情况及时反馈给政府及有关部门，为有关单位制订和调整国家宏观经济政策服务。这对于加强财政资金的管理，发现财政管理中存在的问题，避免损失和浪费有很大的意义。特别是在我国目前构建新的公共财政框架过程中，出现了大量的新情况、新问题，急需要加强管理和监督，把运行中出现的问题反馈回来，供政府制定和调整财政等有关政策服务，财政监督在这一方面是大有可为的。国家审计监督的目的主要是对被检查单位的违法违纪行为进行处罚和提出行政处罚建议，通过对经济活动和经营管理中不法行为的制裁，保障国家财政资金、财务资金以及政府的有关社会公共资金的安全、完整、不被破坏和侵蚀。

审计监督仅对国家（政府）财政资金、国有财务资金和有关公共资金具有监督权。

由于会计活动与国家财政有密切的关系，即会计核算的有关信息是形成财政收入的基础，又由于我国长期以来会计对财政的从属性，因此，我国的财政部门一直对会计事务拥有管理监督权。这是一种管理监督社会事务的权力，它不仅针对国有单位，而是针对整个社会。在社会主义市场经济条件下，这一权力不仅不应被削弱，而且应进一步得到加强。国家审计部门只对国家财政资金、国有企事业单位的财务资金、国有金融机构和有关社会公共资金有监督权，而没有管理权。审计部门在对国有资金进行监督时，可能也会涉及到各单位的会计资料和有关会计事务，但它的监督重点是这些资料和有关事务反映出来的经济活动和问题，而不是会计事务本身。财政部门除了对各单位拥有直接的会计事务的管理监督权，还对会计师事务所拥有会计事务的管理监督权。会计师事务所是市场经济的主体，是从事社会审计的单位，不是国有企事业部门，因此不应受国家审计部门的管辖。我国改革开放初期，由于历史的原因，国家审计承担了管理审计师事务所（后来与会计师事务所合并）的责任，随着我国经济关系的理顺，国家审计就不应再涉足社会审计事务。国家审计和由会计师事务所承担的社会审计是两个不同领域的审计活动，它们之间没有必然的联系。

按照以上的理论分析来考察现实中的问题，我们认为，解决财政监督和审计监督的职责交叉主要有以下三种思路。

（一）对财政资金运行过程监督的交叉可以继续保留。

这种交叉是正常的交叉，是不同层次的交叉，是不可避免的交叉。财政部门和审计部门从不同的角度，不同的立场和不同的目标共同对财政资金进行监督，财政监督是一种自律的行为，审计监督是一种他律的活动，他们相互配合会使财政资金运行得更为有效和安全。

但是，目前财政监督和审计监督还未真正发挥好其应有的作用，财政监督应侧重于对整个国民经济活动中财政资金的筹集、分配行为的全面监督，涵盖财政收支活动的全过程，[5]应该对财政运行全过程进行预警、监测、分析、矫正，在管理中进行监督，在监督中加强管理，真正肩负起财政监督本身应承担的重任。审计监督重点应做好财政资金的事后监督，实现对财政监督的再监督，真正发挥好独立监督和外部监督的作用，大力查处违反国家财经法纪的行为，堵塞漏洞，惩治腐败，保证财政资金运行的安全，保护国家的财产不受损失。这样，财政监督和审计监督密切配合，一个在系统内，一个在系统外，构成监督的不同层次和不同角度，发挥各自独特的作用。

（二）通过工作协调解决对国有企事业单位监督的交叉问题。

目前，对财政监督和审计监督中国有企事业单位监督的`交叉问题只能通过工作协调加以解决。国有企事业单位财务资金的初始投入是国家的财政资金，作为国家财政资金、财务资金的主管部门，财政部门拥有管理权，作为国家财政资金、财务资金的监督部门，国家审计部门拥有监督权，但对国有企事业单位来说，这两种权力均来自外部，构成重叠和交叉。这一问题从目前来看只能通过财政部门和审计部门的工作协调来解决。从长远来看，随着国有经济比重的下降，国有资金逐渐从竞争性领域中退出或减少，财政监督和审计监督的范围会缩小，重复检查的矛盾会下降。对国有资金完全退出和参股的企业，财政部门主要通过行使会计事务的管理权进行监督，[6]而国家审计部门则不应再行使监督权。对国有独资和控股的企业，也应同其它市场经济主体一样，首先由会计师事务所进行社会审计，然后，再由财政部门和审计部门进行监督。

（三）通过职责调整解决对会计事务和会计师事务所管理和监督的交叉问题。

对会计事务及对会计师事务所的管理和监督应完全划归财政部门，国家审计部门应从这一领域中退出。原因有以下几个方面：

1。无论是从本质上看还是从法律规范上看，财政部门都具有会计事务的管理监督权。这一权力使其有依据管理和监督会计事务以及会计师事务所。审计部门拥有的仅仅是对财政、财务、社会公共资金的监督权，而没有对社会事务的管理权。

2。财政部门有能力行使好这一权力。从会计管理的历史来看，我国的会计事务管理权历来由财政部门行使，财政部门熟悉这一领域，具有多年的经验，有一批监督的力量。对会计师事务所来说，财政监督是一种外部监督，是代表国家和政府行使行政管理权力，具有很高的权威性。

3。从实践上看，财政部门对会计事务和会计师事务所的管理和监督也起到了良好的作用。我国在走向社会主义市场经济的进程中，需要培养和规范市场经济本身的监督力量，社会审计就是这样一支力量，它具有独立客观的地位，独立承担责任的能力，与市场经济相匹配知识、经验和技能。然而，市场经济不是万能的，它有自身的不可克服的缺陷，会计师事务所也需要政府和社会的有效监管。

内部审计论文

这次全国非国有企事业单位内部审计理论研讨课题,是由广东省审计厅、广东省内部审计协会和浙江省审计厅、浙江省内部审计协会共同承担的。从今年七月开始以来,课题组共收到十六个省、市的文章共计85篇,这些论文均由民营企业内部审计部门的实务工作者和理论界的学者撰写。论文从理论和实践上探讨了我国非国有企事业单位内部审计的发展策略,论述了非国有企事业单位内部审计产生的动因、目标、机构、职能和管理体制,并展望了非国有企事业单位内部审计发展前景。论文取材新颖、观点明确、内容丰富、论述正确,对于促进非国有企事业单位内部审计的发展,具有重要的指导意义。现在我就这次的论文活动进行综合评述。

党的十六大报告中指出:必须毫不动摇地鼓励支持和引导非共有制经济发展。随着经济体制改革的日益深入,我国的民营经济正在飞速发展,为活跃流通、繁荣市场、转换国有企业经营机制、安置下岗职工和富于劳动力、增加国家财政收入起了重要作用。但民营企业在发展过程中也存在着一些问题,如缺乏长远的战略规划,“小富即安”思想严重;家族管理现象普遍,公司治理较薄弱;扩张中的融资“瓶颈”等。民营企业要想实现更高的目标,必须完善公司治理结构,建立现代企业制度。要完善公司治理结构,建立现代企业制度,就必须发展内部审计。

在产权特征和公司治理上,民营企业与国有国营企业的最大区别主要体现在两个方面。一是产权明晰程度,前者产权主体明确,产权清晰,而后者国家作为一个产权主体,看似明确,实则模糊;二是委托代理关系,前者或者所有者直接从事企业经营管理,从而不存在股东与经营者层面上的委托代理关系,或者所有者不直接从事企业的经营管理,从而存在委托代理关系,但委托人和代理人主体明确、委托代理链简洁、关系简单,后者所有者不可能直接从事企业的经营管理活动,委托代理关系一定存在,而且委托人和代理人之间主体不明确、关系模糊、委托代理层级较多。

民营企业设立内部审计制度是企业自身的一种内在的主动需求。在民营企业,其外部产权明晰,不存在多级代理。企业是一种团队生产,当存在个人行为的外在性时就会有道德风险和机会主义,在企业的团队生产中,如果没有监督者的监督就会有偷懒、虚报业绩、转移企业财物等现状的发生。当存在委托责任关系就会有受托责任人对委托人是否尽心尽职,有没有如实履行受托责任等问题。作为理性人的民营企业的业主(股东)当然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本影响到其自身财富增长的因素,但依靠其个人的努力是不够的,尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散时,业主(股东)控制的距离太远,难以实现有效控制。另一方面,即使是业主(股东)能够对企业实施有效控制,使企业团队努力工作,但企业团队内各个职能部门所作出的努力是否能够如愿以偿的给业主(股东)带来效益,增加其财富,有赖于外部人的评价,因为一个人或组织难以对自己的工作好坏和努力的结果作出正确的评价和预测。设立内部审计机构,建立一个专司内部监督控制职能的部门,有利于协助业主(股东)组织和控制企业的生产经营活动,实现其财富最大化的目标。

1、大家一致认为,内部审计目标是内部审计行为的出发点,是内部审计活动所要达到的理想境地或状态。所以内部审计目标必须反映所服务企业的性质,并受制于客观经济环境。民营企业内部审计必然反映的是民营企业的本质特性及其内部审计的本质要求。

民营企业的内部审计目标是单一的,就是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。民营企业内部审计目标就是反映民营企业最本质的内生变量的产权属性和公司治理属性。民营企业的股东的终极目标是实现自身财富的不断增长,而在有效的公司治理构架下,经营者与股东的'目标趋于一致。在这个组织目标统辖下,内部审计目标就是在于协助组织成员增加企业价值和提高组织运作效率,帮助组织实现目标。

2、内部审计职能是围绕实现内部审计目标而内生的固有功能,它受到审计目标的影响,所以审计职能也会受到企业特性的影响。

较为一致的看法是企业的内部审计具有监督职能和服务职能,而民营企业更重视的是服务职能。民营企业内部审计是自身发展需要而建立和发展起来的,其建立内部审计机构,从事内部审计活动,目的就是在于充分利用内部审计的服务职能,协助和保证组织实现目标。除了国有企业一般的评价和控制等服务性职能外,因民营企业与国有企业的产权属性和公司治理属性不同,还突出明晰产权和咨询等服务性功能。民营企业的产权属性表现为外部的明晰性和内部的模糊性,公司治理上表现为存在构建合理公司治理的基础,产权属性决定了民营企业拥有国有企业内部审计所不具有的一项特殊服务功能-明晰内部产权,而存在构架合理公司治理基础的属性决定了民营企业内部审计的咨询服务功能。

因此,咨询是民营企业内部审计服务职能的另外一个重要内容。在一个存在有效公司治理机制的民营企业,经营者的目标与股东目标一致,领导团队追求价值增值,内审必须帮助组织实现这个目标,企业的生产经营极其复杂多变,内审凭借自己的独有身份和优势,采用参与式的审计方式,以服务为导向,为企业提供保证咨询服务。其所涉及的服务咨询领域包括企业发展战略和经营决策、项目投资、销售市场景气状况等战略性决策,也包括了物资采购、生产工艺,产品促销效果、人力资源管理、后勤服务系统效率、信息系统设计与运行等技术和运营性决策,内审人员通过与经营者的交流自己的审计结论协助经营者改善经营效益。

“民营企业内部审计机构设置和管理取决于民营企业本身”,这是这次所有论文的一个共同点。在民营企业,无论是存在所有者和经营者相分离的治理结构还是所有者与经营者合一的单边治理结构,经营者都有动力把内部审计机构安排成最具有工作效率和效能的组织结构,影响内审工作效率和效能的是内审机构的独立性和权威性,为了提高内审的独立性和权威性,民营企业应把内部审计机构直接设置在股东会或董事会的领导下。对于规模较小的民营企业,业主(股东)直接参与企业的经营管理,股东会人数不多,工作机制和决策机制灵活,能够对内部审计机构进行管理,内部审计机构可以直接隶属于股东会的领导,保障审计人员的绝对权威。对于规模大,按公司制运行的民营企业则应将内部审计机构设在董事会的领导之下。

在管理体制上,民营企业内部审计机构只受本单位的领导,对本单位的上级负责。在业务上受内部审计协会的指导,具体表现应为执行遵守《中国内部审计条例》和中国内部审计协会制定的内部审计基本准则等行业准则和规章。

主要有以下几个方面:。

1、以财务审计为基础,以管理审计为重点。民营企业进行财务审计是一项基础工作,是进行管理审计的基础。民营企业进行财务审计评价内部控制系统,一是保证企业组织科学合理,生产流程规范运行;二是保证内部控制系统提供的信息真实及时,以便保证实现审计目标,提供决策有用性的信息。在此基础上发挥内审的管理职责,实施管理审计,达到经济性、效率性、效果性。内审人员通过自己的工作,帮助组织成员,提高组织机构的效率,合理配置经济资源,达到企业经营的既定目标。

2、突出战略审计和风险评估。民营企业目前正面临经济转型期和第三次创业的考验,民营企业的家族经营模式还没有形成一个企业家队伍,企业领导者对未来经营环境和核心竞争力的洞察力、预知力和创新力都不够敏锐,对新兴行业经验不足,定力不够。这些不利条件使得民营企业举步维艰,一旦出现投资决策、经营决策错误,就有可能出现企业现金断流,造成灾难性的后果。所以民营企业目前迫切需要的是战略性内部审计和风险评估,期望内审能够对组织管理的业务性质、产品和服务的销售市场、组织的市场形象、运营机制等战略问题进行审计和评估,协助保证组织规避市场风险、获取战略优势。

3、开展质量审计,促进民营企业参与市场竞争,不断发展壮大,以质量求生存。iia的《内部审计实务标准》与iso9000在内容和目标上的共同之处,是内审结合iso9000开展质量审计的理论依据。iso9000系列标准的内容几乎包括了质量管理和质量保证的各个方面,要达到iso9000的标准,需要企业组织成员共同努力,对每个工序、流程、作业方式、管理模式、质检过程等进行严格控制和规范。所以内审有责任也有权威结合iso9000搞好质量审计,提高民营企业的核心竞争力,实现内审目的。

关于民营企业内部审计大有可为的文章到这里就结束了。

审计专业论文

随着国企改革的不断深入，企业机构调整和负责人变动较大，在保证资产保值增值，提高企业经济效益和促进廉政建设等方面，企业内部开展经济责任审计是大有可为的。

经济责任内部审计是企业内部事务，企业经营互动的目标实现、合规合法、经济效益等方面是其审查的重点，其目的在于进一步提高企业风险管理能力、控制能力与流程管理水平，促使企业达到预定经营目的。所以，企业下属二级法人机构或部分领导人员是企业内部审计机构开展经济审计的主要对象。

（1）对法人单位或部门的行政领导，审计内容包括“一岗双责”，实施集团总部要求的经营目标为是经济责任设计的重点检查内容，同时对资产、损益、负债等方面的真实性进行科学评价；有无经营决策失误造成的经济损失；是否存在随意改变利润与成本，做假账的行为；是否处于行业领先地位，经济效益是否处于最好的历史水平；有无其他违反国家财经法规的问题等等。同时要关注该法人单位或部门安全活动是否规范，内部控制是否健全有效。

（2）主要审计方法如下：要根据审前调查，做出的审计方案，确定经济责任审计的审计方法，主要采用如下几种方法，或者几种方法结合使用。

顺查法：基于经济活动出现的次序和会计核算的步骤，按照顺序分析与评价会计报表、会计账目、会计凭证等。

逆查法：从经济活动进行的反向顺序，先对会计报表进行审查，发现存在的问题及不恰当的行为，然后再基于问题对报表、凭证、会计账目进行针对性分析与审查。

抽查法：主要有随机抽样、等距抽样、pps抽样3种抽样方法，从需要审计的对象中随机抽取一部分进行审计，基于审计结果，以此判定整个审查对象是否存在问题与不当之处。

抽样审计与详细审计结合法：在实际审计活动过程中，审计人员基于企业内控机制同重要性水平评估的前提下明确审计样本，如果怀疑其中一个样本时，审计人员可以对其中一个样本的业务流程或拓展样本数量来进行全面的审计，总结分析其中存在的问题与不当之处。

还有效益评价审计法、审阅法和分析法。

按照审计时间的不同，可以将经济责任审计分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计。企业内部经济责任审计主要开展的是其中审计（又称为届中审计）和事后审计（又称为离任审计）。时间选择不同，审计的内容和侧重点截然不同。

（一）届中审计侧重点的风险识别

届中经济责任审计包括例行的年度审计和不定期的临时性审计。届中审计主要内容是审查、评价法人单位或部门的年度经营状况、各项经营指标完成情况、财务收支的真实性、合规性，以及盈亏的真实性等等。尤其要注意如果进行法人单位或部门年度考核兑现的审计，应同时检查营业收入、利润实现，以及工资、费用支付情况等方面内容。

基于现实需要确定审计的重点，审查与评价的重点主要分为责任人履职情况和生产运营过程中是否出现违法违纪行为。审查的目的是为了引导责任人积极主动履行经济责任，第一时间发现问题，并妥善处理问题，预防国有资产流失，稳定社会经济。

（二）离任审计侧重点的风险识别

离任审计即是领导干部调任或停止了经济责任关系，对在任职期间的经济责任所开展的审计工作。例如法人单位或部门租赁、承包合同到期后，重点审查与评价其经济活动的有效性、可靠性与合法性，从而总结分析法人单位或部门经济责任的履职状况，明确责任人需要承担的经济责任。

离任审计侧重点是要核实法人单位或部门资产的安全、完整和资本保值、增值情况。具体审计工作内容是在任期内法人单位或部门各项经济指标完成情况，研制开发新产品、建设新项目等重大决策和相应的运营情况以及企业资产处置情况、盈亏的真实性、合法性，债权债务的真实性、合法性及清理情况，以及有无经济纠纷、呆账、坏账等问题存在。

值得注意的是，内部审计需要重点对法人单位或部门的财务收支情况、财政情况的具体情况、合法性与准确度进行认真分析。这一做法不仅有利于掌握企业真实情况，有助于继任领导对企业具体情况的了解，制定工作计划，尽快适应岗位；而且对离任责任人的经济责任进行了明确，对前后任的责任予以明确，改变了"新官不理旧账，旧官一走了之"的不良情况，有助于工作的顺利交接，确保企业稳定运行。同时更有助于干部队伍的管理，任职期间干好本职工作，避免短期现象的出现。

具体审计工作中一般实施如下四个步骤：

第一，要去伪存真，对损益、负债、资产等方面的合法性与真实性进行确定。

第二，要进行横向与纵向比较，同同行业经营指标完成情况进行横向对比，同历史最高经营指标进行纵向对比。如果被调查的部门或法人单位的增值保值指标，一般采用编制对比自查负债表的方式，把管理人员任职初期的资产负债情况同任职后期或经济责任审计初期的资产负债情况进行一一对比，从而总结分析出审计对象的资本增值、保值真实情况。

第三，进一步调查分析对比的结果，重点分析引起的主客观因素。如果是因为被审计对象负责人的主观因素，增加了企业部门的经济效益，从而保值、增值了企业资本，因此这些都是被审计对象负责人的经营绩效。但是由于政策方面的支持，例如上级部门拨入、社会捐赠、优惠政策的享受等增加了企业资本，不得将其归功于负责人的经营绩效。若对比的结果是一个负值，需要对原因进行深入分析，若由于审计对象负责人失职或经营不当引起了严重的经济损失，从而造成企业资产减值，必须严肃追究负责人的经济责任。若由于外部环境的改变使得整个行业经济效益下降或亏损，从而企业资本出现减值现象，这不得将责任归结于负责人。

审计感悟心得体会

作为一名审计师，我深知审计工作的重要性和责任。多年来，我一直在不断学习和成长，积累了一些宝贵的经验和体会。在这篇文章中，我将分享我对审计的感悟，希望能够引起大家的共鸣和思考。

第一段：审计的重要性。

审计是一项重要的审查和分析工作，旨在评估财务信息的准确性和有效性。通过审计，可以发现并纠正企业内部控制的弱点，提高企业经营的透明度和规范性。同时，审计也是投资者和利益相关者评估企业健康状况的重要依据。因此，审计不仅对企业自身具有重要意义，也对整个市场的信心和稳定性有着深远影响。

第二段：审计师的责任。

作为一名审计师，我们肩负着识别和评估企业内部控制的任务。我们需要运用专业知识和技能，进行客观的审查和分析，发现潜在的风险，提供可靠的意见和建议。我们必须保持独立性和公正性，确保我们的工作不受外界干扰，以保证审计结果的客观性和真实性。同时，我们还需要不断学习和更新知识，适应市场的变化和需求，提高自己的专业水平和综合能力。

第三段：审计中的挑战。

审计工作并不是一项轻松的任务。在审计中，我们常常面临的挑战包括时间压力、信息不完整和合作不积极等。时间压力是最常见的挑战之一，尤其是对于大型企业和复杂项目而言。信息不完整也经常出现，企业往往只提供部分信息，让我们很难做出全面有效的评估。此外，有时企业的管理层也不够合作，不积极配合我们的工作，这让我们的工作变得更加困难和复杂。然而，面对这些挑战，我们不能退缩，而是要不断提高自己的应变能力和沟通能力，找到解决问题的方法和策略。

第四段：审计的价值。

尽管审计工作具有各种挑战，但它仍然有着巨大的价值。首先，审计可以增强企业的内部控制，减少潜在的风险和错误，提高企业的运营效率和稳定性。其次，审计可以提供独立的意见和建议，帮助企业识别和解决问题，改进经营管理，提高绩效和竞争力。最重要的是，审计可以增强市场的信心和稳定性，为投资者和利益相关者提供可靠的信息和保护。因此，审计的价值是无法忽视和替代的，对于企业和整个市场的发展都具有重要意义。

通过多年的审计工作，我对审计有了更深刻的理解和认识。我深知审计不仅是一项责任和义务，更是一门艺术和科学。在未来的工作中，我将继续努力学习和成长，提高自己的专业能力和素养，为企业和社会做出更大的贡献。我相信，通过我们的共同努力和不懈追求，审计将在未来的发展中发挥更重要的作用，为企业和市场创造更大的价值和机会。

总结：通过审计工作，我们能够感悟到审计的重要性和责任。审计不仅是一项工作，更是一种使命和价值观。面对各种挑战，我们要保持坚持和勇气，不断提高自己的能力和应变能力。同时，我们也要积极拥抱变化，适应市场的需求和发展，为企业和市场的发展做出贡献。相信在未来的发展中，审计将扮演更重要的角色，为企业和市场创造更多的价值和机会。

审计感悟心得体会

第一段：审计引发的思考与启示（200字）。

在我进行审计工作的过程中，我经常会被一些问题所触动，进而进行思考和反思。首先，审计是一项专业的工作，需要我们具备扎实的专业知识和技能，同时也需要我们具备扎实的职业道德和责任心。其次，审计是一项有挑战性的工作，需要我们不断提升自身的能力，适应日益复杂的审计环境。最重要的是，审计是一项有意义的工作，通过对财务报表和企业运营的全面检查，为企业提供准确的经济状况和运营情况，为社会提供可靠的信息，维护了金融秩序的稳定。

第二段：审计带来的挑战与成长（200字）。

审计工作常常会让人感到疲惫和压力，然而正是这样的挑战，让我在不断的实践中成长。首先，审计过程中需要我们深入了解企业的运作机制，并发现潜在的风险和问题。这要求我们具备广博的知识储备和细致入微的观察力。其次，审计需要我们善于与他人沟通和合作。在审计过程中，我们要与企业的财务人员、管理人员以及其他审计师进行协作，共同完成审计任务。最后，审计还需要我们具备较强的逻辑思维和分析能力，能够从海量的数据中准确抽象出关键信息，做出准确的判断和结论。

第三段：审计带来的个人成长（200字）。

审计不仅在专业上带给我成长，也在个人层面对我产生了积极的影响。在审计工作中，我培养了细致入微的观察力和敏锐的洞察力，对事物的分析和判断能力也得到了提升。此外，审计工作需要我们具备一定的抗压能力和应变能力，我通过努力克服困难和挑战，逐渐培养了自信心和坚韧性格。审计还需要我们具备团队合作的精神，我在与团队成员的合作中，学会了倾听、理解和尊重他人的意见。

第四段：审计对社会的意义（200字）。

审计作为一项重要的社会公益活动，对于维护金融秩序和社会稳定具有重要意义。首先，审计通过对财务报表的审核，确保了企业信息的真实性和准确性，为投资者提供了可靠的决策依据。其次，审计发现企业运营中的潜在问题和风险，及时采取措施加以纠正，为企业长期的健康发展提供了保障。最后，审计帮助企业改善治理结构和内控系统，提高企业的运营效益和竞争力，为社会经济的可持续发展做出了贡献。

第五段：未来发展与展望（200字）。

审计是一个充满挑战和机遇的行业，我对自己在未来的发展充满信心。首先，我会持续学习和提升自身的专业能力，不断跟进行业的最新动态和趋势。其次，我会注重培养自己的领导力和团队合作能力，不断提升沟通能力和人际关系。最后，我将积极参与行业内外的交流和分享，扩大自己的人脉和影响力，为行业的发展和进步作出贡献。

总结：通过审计工作，我深刻认识到审计是一项高度专业化和有意义的工作，它不仅提供了良好的成长平台，也为企业和社会带来了实际的价值。在未来的发展中，我将持续努力，为审计事业的发展做出自己的贡献。

内部审计论文

:随着市场经济的不断发展成熟，我国企业治理也日趋完善，企业治理中内部审计已经成为现代企业内部控制管理的一个重要环节，越来越多的企业开始实施内部审计。内部审计准则也在20xx年开始实施新的准则，本文主要结合新内部审计准则对我国目前内部审计定位进行分析，旨在通过本文的研究为企业建立和完善内部审计提供有益的借鉴。

现代企业发展有赖于规范化的内部管理作为支撑，内部审计能够实现对企业各个环节的监督，通过内部审计实现企业自身的内部控制，对于提高企业的管理水平有着十分重要的意义。明确内部审计的定位对于更好的发挥其功能作用更是十分必要的，以下笔者主要从目标定位和职能定位两个方面来论述内部审计的定位问题。

20xx年开始我国开始实施新的内部审计准则，在新准则中还对内部审计的定义进行了重新界定，内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计准则的修订是我国根据我国市场经济发展现实情况以及与国际接轨所做出的顺应发展的变更，同时修订后的内部审计准则在对企业的治理完善方面作用也更加突出，对于企业内部审计观念以及地位等都有一定程度的影响。此外，新内部审计准则还对内部审计的职能进行了整合，对于企业来说内部审计的职能更加实用，同时新准则在内部控制准则方面更加具体，对于企业内部控制职能的实现具有积极的借鉴和促进影响。因此基于新内部审计准则把握企业内部审计的定位是十分重要的，本文主要对内部审计的目标定位和职能定位进行了论述。

现代企业在市场经济中经营发展，要适应外部的市场经济规律，也要建立现代化的管理模式和内部控制机制。内部审计是对企业整体运营的规范控制，对于有效控制企业的经营风险和促进企业的规范化治理具有非常重要的作用，因此要发挥内部审计在促进企业内控机制完善方面的作用，促进企业经营管理的科学化和规范化，这也是内部审计的首要目标。

企业的分配制度不但关系到员工的利益，更体现着社会分配制度的公平与否，通过内部审计在企业内部建立起科学合理的分配制度，保护企业和员工的合法收入，调解现实中的收入差距过大，有助于激发企业员工的积极性和创造性，也有助于社会公平的实现。

现代企业运营往往是由多个部门、多个环节构成的，企业的权利也层层下放，内部审计在对企业的经营活动进行审计的过程中还同时对掌握权力的部门和人员进行权力运行状况的监督，有利于促进企业掌握权力的人员规在行使权力上更加规范化，有利于企业经营决策的科学化。

企业内部审计的目标与企业经营发展的.目标具有内在一致性，换句话说内部审计是服务于企业的经营发展的，因此内部审计无论是从管理还是效益方面都应当为企业的经营发展决策提供意见。

无论是在企业还是其他组织中，内部审计最明显的职能就是帮助组织进行管理和实现控制，尤其对企业来说通过内部审计实现企业科学化、规范化经营和管理已经成为现代企业发展的重要条件之一。企业内部审计过程是一个评价和监督的过程，这一过程也是实现对企业管理和控制的过程，纠正企业经营管理中的错误，促进企业管理制度的不断完善。内部审计的管理控制职能关系着企业的长远、健康、可持续发展，发挥内部审计的管理控制职能也是十分必要的。

上文提到内部审计过程实际上就是一个监督过程，但是在新内部审计准则实施后，监督职能已经转变成为全面的经营管理监督，虽然许多学者认为这两种说法之间并无二致，但笔者认为对企业来说实际上是从过去较为单一的财务监督转变为具有更广范围监督，具有全面增加价值的意义。与此同时，新内部审计准则还将监督职能中的监督和评价修订为“确认和咨询”，从这一用语的变化中也可以看出内部审计职能更加倾向于企业的经营管理。上文提到内部审计的目标定位，要想实现其目标定位就应当让内部审计职能覆盖企业经营管理，对企业经营管理整个过程进行监督。

内部审计的咨询服务职能是并不是新职能，而是首次被纳入到了内部审计的定义中，同时其咨询服务职能在形式上、范围上也有了一些变化。过去的内部审计所提供的咨询服务是在发现问题之后做出的解释性咨询和服务，而新内部审计准则规定内部审计要从服务企业经营发展的角度出发对在内部审计中发现的问题主动提出评价服务、咨询服务，通过主动的咨询服务职能体现了内部审计对风险的管理控制职能。在新内部审计准则的修订下内部审计的职能也有了拓宽和完善，对于企业来说要想发挥出内部审计的以上职能还要做出结构上、人员上等多方面的努力。首先，要完善企业的治理结构，逐步建立和完善内部审计制度，为内部审计职能的发挥创造有利的制度保障；其次，要强化内部审计在企业管理中的独立地位，提高内部审计的工作执行力；再次，提高内部审计岗位人员的业务水平，加强业务培训，还要注重内部审计人员道德素质的提高。

内部审计在企业管理中的地位越来越突出，正确认识和把握内部审计的目标，发挥内部审计的职能，充分运用内部审计帮助企业建立起完善的管理体制和内部控制体制是企业面向未来所必须要重视的。新内部审计准则的修订给企业提供了认识和实施内部审计更为规范具体的指导，企业以及内部审计从业人员都应当深刻的理解和在实践中准确的把握。

内部审计论文

内部审计职业化是将内部审计工作作为一种职业看待,无论是内部审计组织、人员资格认定、审计业务的取得、审计程序的执行、审计证据搜集、审计评价意见的发表等一系列工作,都必须按职业化标准加以要求。

根据上述定义和国际内部审计职业化的一般惯例,衡量内部审计是否实现职业化应有以下几个标准:。

(1)内部审计人员用以满足个人物质文化生活的主要经济来源是否直接从内部审计业务活动的劳务报酬中取得。这个标准是衡量内部审计职业化的基本标准。事实上,内部审计人员的物质文化生活包括的范围十分广泛。但这里所说的满足个人物质文化生活的主要经济来源是指保证内部审计人员得到当地中等生活水平以上的正常的物质生活和精神生活享受的经济收入。目前,保证我国内部审计人员正常生活的主要经济来源并不是其从事内部审计业务工作的直接收入,内部审计人员工资奖金收入实质上是企业全体劳动者创造价值的再分配,并不是内部审计人员从事内部审计业务的直接收费收入,内部审计人员的工资奖金收入中包含有其他劳动报酬的成分,我国内部审计职业化程度并不高。

(2)内部审计人员从事的业务活动是否专业化。内部审计业务活动专业化主要是指内部审计人员从事的主业必须是内部审计专业工作,而不是其他专业工作。如何界定内部审计专业工作和非专业工作,这是判断内部审计活动是否专业化的关键。界定内部审计专业工作和非专业工作必须依据以下两个标准:一是理论标准,既内部审计主要依据审计准则,运用专门的审计方法和程序。对内部审计对象进行查证和评价的全部工作;二是法规标准,凡是内部审计人员从事审计或其他相关法规明确规定属于内部审计工作的都属于内部审计专业工作。在目前内部审计立法不健全的情况下,依据内部审计理论标准中要求的审计对象来判断内部审计是否专业化是最直接有效的方法。

(3)内部审计专业化行业组织是否完善。根据国际一般惯例,内部审计职业化组织机构应分为内部组织和社会组织两类。内部组织是指企业内部设置的内部审计机构;这个内部审计机构与目前我国现行的企业内部审计机构模式不同。我国现行的企业内部审计机构是指隶属于企业总经理或隶属于企业董事会的一个业务组织,而这里所说的企业内部审计机构是指由股东大会选出的监事会或审计委员会,这个组织不是内部审计业务组织,而是专门负责审计项目决策,向内部审计社会组织聘请常年审计咨询顾问或项目审计人员,接受内部审计报告,处理审计意见书中揭露出的问题的内部牵制机构等。社会审计组织是指具有社会中介性质的内部审计业务组织(内部审计师事务所或其他名称)和内部审计管理组织(内部审计协会)。目前,我国大部分省份都建立了内部审计协会,但是,还没有建立独立的内部审计业务组织,内部审计职业化还缺乏广泛的社会基础。

(4)内部审计职业化规范是否健全。内部审计职业化必须有健全的法规作保障。保障内部审计职业化的法规体系中包括《内部审计法》、《内部审计准则》以及相关的法律和规章制度。今后一段时期,内部审计工作的当务之急是抓紧内部审计的立法工作。

职业化的内部审计与传统的内部审计相比,其特征发生了明显的变化。职业化内部审计具有以下特征:。

一是独立性特征。内部审计独立性问题是困扰我国内部审计发展、危及内部审计生存的大问题。长期以来,我国内部审计机构由企业总经理领导,这种设置于企业经营者之下的内部审计管理模式,则难以保证内部审计的独立性。内部审计主体地位的不独立,也危及到内部审计人员在审计计划编制、审计证据的搜集、审计意见的发表等方面的独立性。长期以来,内部审计发表的审计意见往往被作为被审计者的内部审计部门上级领导的肆意篡改和歪曲,内部审计人员因敢于发表真实的审计意见遭到报复的现象时有发生,严重干扰了内部审计工作客观性。而职业化内部审计的独立性特征十分明显。首先,内部审计业务组织不再设置于企业经营者之下,内部审计业务组织与被审计企业不再存在固定的领导和被领导关系,内部审计人员个人职务的升降、薪酬收入也不再由企业经营者决定。其次,企业重大决策、经营项目内部审计业务委托、委派由股东大会选举的监事会或审计委员会进行,审计报告的接受、审计结果的处理均由其负责;企业董事会、经营者委托的审计项目,应是经分权以后仍由其管辖、但属于下属部门经办或处理的业务范围内的项目,这样,就避免了审计委托人又是被审计人的尴尬局面的出现。再次,内部审计人员全部由内部审计的社会组织管理,其业绩评估、奖惩、职务晋升等都由其社会组织决定,内部审计业务不再是通过企业行政当局委派取得,而是由企业有关监督机构的委托取得,内部审计组织与企业固定的领导被领导关系变为委托与受托关系,等等。

计人员的收入也高多。通过这种方式,不仅有利于建立不同层次内部审计人员考核标准,也有利于强化各层次内部审计从业人员的责任。一般审计从业人员应对审计证据的可靠性、充分性,审计工作底稿的完整性、系统性负责,高级从业资格的人员应对审计评价意见、审计报告负责。在内部审计工作中违反审计准则、发表不适当的审计意见、出具虚假审计报告,不但要承担行政责任,也要承担刑事责任和民事责任。在建立独立内部审计模式的基础上,通过建立这种约束机制,保证内部审计公正客观地发表意见。

三是社会性特征。传统审计体制下,内部审计对象不仅以企业内部经济责任为载体,而且其机构也设置于企业内部,其审计业务范围仅仅局限于企业内部,因此,不具有社会性特征。只有内部审计职业化以后,将内部审计机构与企业剥离开来,在社会上建立独立的社会性组织,形成与注册会计师及其会计师事务所相近或相同的管理模式,在业务承接和执行上,内部审计业务组织统一接受委托、统一收费标准、统一委派审计人员、统一出具审计报告;在对外派审计人员的管理上,内部审计组织负责对其定期进行业务培训、定期进行业绩评估、定期进行水平能力考核;内部审计人员在执行业务中,一人可以兼任数家企业的决策、管理咨询顾问,遇到重大审计项目,内部审计组织可以从不同企业调集审计人员集中力“打歼灭战”。通过打破企业和部门对内部审计人员的封锁,做到内部审计人力资源社会共享,反映了内部审计的社会性。

四是服务性特征。在实现内部审计职业化以前,内部审计机构作为企业管理当局监督下属机构的一个工具,不仅业务单纯,而且其服务特征也不明显。随着内部审计职业化进程不断深入,内部审计工作范围必将从单纯为企业管理当局服务的圈子里跳出来。内部审计不仅要为企业管理当局服务,而且更要为审计委托人服务,最终为企业服务,为投资者服务。内部审计人员接受企业监事会或审计委员会聘请按照与其签订的协议进行审计,具有为企业全面发展服务的性质。内部审计的这种服务性,不仅体现在它是企业监督机制的有机组成部分,也是企业经营管理和重大决策的有效成分。

三、职业化内部审计与社会审计的联系和区别。

实现内部审计职业化,是将内部审计推向市场,使内部审计更加适应社会主义市场经济要求的必要途径。但是,也有人担心实现内部审计职业化会不会给内部审计和社会审计在业务上带来冲突,内部审计按社会审计模式进行管理,内部审计和社会审计还有没有区别,今后内部审计能不能由注册会计师及其事务所取代等等。其实,这种担心是对内部审计职业化的误解,是完全不必的。应当承认,内部审计职业化在审计组织、人员、业务等方面的管理模式上,与注册会计师具有诸多共同之处,实质上,实行内部审计职业化的目的就是将社会审计管理机制、经营模式引进内部审计工作,使内部审计更具活力。但是,严格来说,职业化的内部审计与社会审计则有着较大不同。随着社会主义市场经济的不断发展,内部审计作为企业内部决策、经营活动中的`有效制约机制,将会发挥更大作用。随着内部审计职业化程度的不断提高,内部审计作为企业管理经营服务行业,与律师的法律服务、注册会计师的社会公证服务,构成社会中介中相互独立的三大支柱行业的格局必将形成。职业化内部审计与社会审计的主要区别在于:。

第一,审计委托受托关系建立的基础不同。注册会计师审计的委托受托关系建立在不同的经济组织之间的受托经济责任基础之上,注册会计师所面对是被审计单位外部经济责任。例如,注册会计师接受政府及其有关部门、企业投资者、金融机构等经济组织委托,对被审计企业向政府及其部门、企业投资者、金融机构承担的保证资产安全完整,会计资料真实公允等经济责任进行评价,其所评价的都是企业向外承担的经济责任。同时,这种委托受托的范围也比较广泛。内部审计的委托受托关系建立在企业内部分权制所产生的内部经济责任关系基础之上,其委托人主要是代表投资者、由股东大会选出的监事会或审计委员会。

第二,审计的基本目标不同。无论内部审计还是社会审计,其审计目标都受审计委托人的委托目的制约。政府及其有关部门、投资者、金融机构等最关心的是企业的资产安全完整、企业的盈利能力和偿债能力以及反映上述内容的会计资料的真实性、公允性。因此,注册会计师审计的目标是证实企业会计资料的真实性、公允性。内部审计作为企业内部的一种监督制约机制是现代经营机制的重要组成部分。企业设立的监事会或审计委员会应是受投资者特别是大多数中小股东授权,对董事会重大决策活动,对经营者经营管理活动进行评价监督,并通过建立健全内部控制组织和制度的形式,促使企业重大决策活动、经营管理活动的程序化、规范化,合理性、有效性。现代内部审计的目标则是,企业决策、经营管理活动的程序化、规范化,合理性、有效性。

第三,审计对象范围不同。注册会计师审查、监督的被审计单位受托经济责任是被审计单位承担的社会性责任,这种责任的载体主要是被审计单位资产实物和负债,反映企业经营活动的偿债能力、盈利能力的会计资料。因此,注册会计师审计的对象和范围主要是:被审计单位的资产、负债、所有者权益和会计资料。内部审计评价、监督的企业内部经济责任,是企业内部不同层次权利主体分权的结果。在现代企业里,董事会、监事会和经营管理者,都是经投资者授权,负责企业决策、监督和管理的三大制约因素。监事会或审计委员会通过委托内部审计社会组织对董事会重大决策活动和企业管理当局的经营管理活动进行评价,监督企业投资者授予的权利运用是否适当。内部审计的对象和范围是企业的重大决策活动和经营管理活动。

第五,审计层面不同。注册会计师审计作为一种外部审计,它所针对的是整个企业的经济责任,无论是对企业资产评估还是对企业资产价值验证和会计报表真实性、公允性审计,都是评价的企业整体经济责任,其层面较高并且较为单一。而内部审计则是针对的企业内部多层次不同责任,包括董事会向股东承担的决策责任,经营者向董事会承担的经营责任,以及各个业务部门向最高管理当局承担的管理责任。这种责任,有较高层次的责任,也有较低层次的责任,包括多层次的经济责任。

审计人员感悟总结

2020年里，被局里评为先进个人和优秀科室，得到单位领导和同事们的一致好评，现将一年来在思想、工作、学习等方面情况作如下总结。

一、加强理论学习，不断提高理论水平。

为了进一步提高政治敏锐力、政治鉴别力和政策水平，增强贯彻落实党的方针、政策的自觉性、坚定性，在2020年里，我认真学习了党的_大精神，通过学习，增强了用科学的理论武装自己的头脑。通过学习，理论素养得到了进一步的提升，理想信念更加坚定。

二、求真务实，认真履行工作职责。

隔行如隔山，刚进审计局时对于我这一个从没接触过审计业务的新手感到从没有过的巨大压力，但面对压力我没有畏惧和退缩，虚心向同事请教，向主审学习，向书本学习，通过一段时间的学习，我很快进入了角色，并能够独挡一面，成为领导的得力助手，一年来，我先后参加专项资金审计、任期经济责任审计、财政收支审计、财务收支审计、建设项目审计，到目前为止我已经熟悉各行各业的会计业务和在哪些方面容易存在问题，能够对查出的问题准确定性，我认为我已经完全具备主审的能力，并能圆满完成了局里交办的各项任务。

三、虚心进取，努力更新工作思路。

多年来，我始终把学习放在首位，多次参加了__市审计局组织的审计业务培训班的学习，还比较系统的学习了计算机__和__审计系统等知识，参加了全国计算机模块考试，并取得了资格证书。通过一次次的学习，不断充实了自己的理论知识和专业知识，使自己对审计业务工作有了更准确的把握，审计工作思路更加开阔。

经过多年来的锻炼，我个人在总体素质上有了明显的提高，虽然取得了一点成绩，但这还远远不够，离审计工作的需要还相差甚远，我要在以后的工作中，再接再厉，使自己能够应对更多的挑战。